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位置：山東忠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 > 通知公告

市財(cái)政局、省直各部門、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》（魯財(cái)資[2007]7號(hào)）文件要求，為做好本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、審計(jì)目的

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在認(rèn)真了解行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位以2006年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)清查結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見，出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。事業(yè)單位按照財(cái)政廳要求開展資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和產(chǎn)權(quán)登記年檢專項(xiàng)審計(jì)的，其審計(jì)工作可代替“資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)”工作，但需按照本通知要求的格式、內(nèi)容出具審計(jì)報(bào)告，不再對(duì)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和產(chǎn)權(quán)登記專門出具審計(jì)報(bào)告。

二、審計(jì)單位范圍

1、2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)撥繳關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、以及事業(yè)單位興辦具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但應(yīng)按財(cái)政廳要求上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)、資料。

三、審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合主管部門和清查單位做好相關(guān)政策、規(guī)定的解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)的全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按規(guī)定時(shí)間（于2007年4月底前）完成單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

四、工作報(bào)告制度

財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立信息溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、信息溝通制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)需要將資產(chǎn)清查工作情況通過文件、信函等多種形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要為：目前的工作進(jìn)度、審計(jì)中遇到的問題及需要財(cái)政部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)等。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并及時(shí)與被審計(jì)單位及其主管部門取得聯(lián)系，各事務(wù)所應(yīng)總負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、被審計(jì)單位及其主管部門聯(lián)系人名單、聯(lián)系方式與2月15日前上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。

3、重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在工作中遇到的重大、緊急以及需要及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的政策問題，經(jīng)事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。

4、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

財(cái)政部門將根據(jù)事務(wù)所出具報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作進(jìn)展、被審計(jì)單位反饋意見等情況綜合評(píng)價(jià)參審事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)費(fèi)用掛鉤。

財(cái)政部門可根據(jù)具體情況采取召集會(huì)議、下發(fā)通知等各種方式調(diào)度、通報(bào)、答復(fù)有關(guān)工作和政策情況。

五、審計(jì)的主要依據(jù)

（一）國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》財(cái)政部令第9號(hào)（1998年1月19日）

2、《行政單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)預(yù)字[1998]49號(hào)

3、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》財(cái)預(yù)字[1997]286號(hào)

4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》

（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)文件

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》；

2、《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》。

六、審計(jì)方法指引

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取實(shí)物、現(xiàn)場檢查與資料比對(duì)相結(jié)合的方式，對(duì)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)清查）的各報(bào)表、各項(xiàng)目進(jìn)行審核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真清查、盤點(diǎn)資產(chǎn)存量及相關(guān)賬目，對(duì)房屋建筑物、車輛和單價(jià)20萬元以上的設(shè)備進(jìn)行重點(diǎn)抽查，抽查價(jià)值不應(yīng)少于總價(jià)值的50%，且實(shí)物抽查面不少于總數(shù)量的30%；對(duì)交通工具、房屋建筑物權(quán)屬證明中所登記名稱與實(shí)際占有者名稱不一致的，應(yīng)由占有單位出具書面證明，由相關(guān)單位、人員簽字或蓋章后作為確認(rèn)權(quán)屬的憑證。同時(shí)，對(duì)照各單位部門決算、部門預(yù)算、上年資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)，確保信息質(zhì)量。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所還要根據(jù)審計(jì)需要，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)，采取多種方式作好審計(jì)工作。

七、審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

會(huì)計(jì)事務(wù)所在提交審計(jì)報(bào)告的同時(shí)還要結(jié)合清查結(jié)果，編報(bào)“資產(chǎn)管理狀況說明”，對(duì)財(cái)政部門本次資產(chǎn)清查中重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)逐項(xiàng)予以書面報(bào)告，內(nèi)容至少應(yīng)包括：

1、資產(chǎn)使用情況

對(duì)各單位歷年來以各種形式形成的對(duì)外投資、資產(chǎn)出租、內(nèi)部經(jīng)營等“非轉(zhuǎn)經(jīng)”事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)認(rèn)真檢查，并詳細(xì)披露其經(jīng)營情況和收益分配使用情況。2006年度投資（口徑與資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表要求的口徑相一致）發(fā)生增減變動(dòng)的，還需說明本年增減情況和原因，并附報(bào)財(cái)政部門批復(fù)文件，對(duì)未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的對(duì)外投資增加減少情況要特別予以說明。

對(duì)外投資形成的獨(dú)資和控股企業(yè)以及掛靠企業(yè)還要附報(bào)加蓋被投資企業(yè)公章的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤及利潤分配表．

2、資產(chǎn)存量情況

對(duì)清查盤盈情況，應(yīng)分資產(chǎn)類型、分原因（初步）予以歸納、總結(jié)。實(shí)際由本單位使用，但權(quán)屬明確為他人或權(quán)屬暫時(shí)難以界定的固定資產(chǎn)和土地，要予以重點(diǎn)披露。對(duì)一些因客觀原因暫時(shí)難以準(zhǔn)確估價(jià)入賬，并因時(shí)間關(guān)系難以核實(shí)其準(zhǔn)確性的資產(chǎn)價(jià)值或數(shù)量，也要進(jìn)行專門說明。

3、資產(chǎn)處置情況

各單位轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢房屋建筑物、車輛和單價(jià)20萬元以上專用及通用設(shè)備的，均須出具財(cái)政部門的批復(fù)文件，處置其他固定資產(chǎn)的也要按有關(guān)規(guī)定和主管部門、本單位內(nèi)部管理制度的要求履行相關(guān)程序。2006年度未履行規(guī)定程序擅自處置的固定資產(chǎn)，其價(jià)值一律不得核銷；已經(jīng)核銷的，應(yīng)要求單位予以沖回，其價(jià)值應(yīng)區(qū)分不同情況分別在資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)（資產(chǎn)清查）報(bào)表06表第14,18, 22, 26行中分別予以反映，同時(shí)在附注中予以重點(diǎn)披露。

4、資產(chǎn)損失及有問題資產(chǎn)情況

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位提供各項(xiàng)損溢證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行初步審核，為相關(guān)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)鑒證作好準(zhǔn)備，在此基礎(chǔ)上對(duì)各單位清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和有問題資產(chǎn)區(qū)分不同原因認(rèn)真予以歸集、總結(jié)。

5、抵押擔(dān)保事項(xiàng)情況

對(duì)單位擔(dān)保、抵押資產(chǎn)以及資金金額應(yīng)對(duì)照相關(guān)合同、協(xié)議、文件予以認(rèn)真核實(shí)，并將有關(guān)合同、協(xié)議、文件的內(nèi)容摘要予以披露。

6、其他情況

八、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告（樣本詳見附件）

資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)（資產(chǎn)清查）表應(yīng)作為附件上報(bào)。部分單位設(shè)備數(shù)量較多的，可僅打印設(shè)備明細(xì)表的首頁，其他表不得省略。

九、會(huì)計(jì)師事務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)要求

（一）各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要恪守職業(yè)道德，處理好與被審計(jì)部門、單位的關(guān)系。因服務(wù)態(tài)度等原因被部門、單位投訴經(jīng)調(diào)查屬實(shí)的，將取消其參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，并暫停聘請(qǐng)參與資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與產(chǎn)權(quán)登記審計(jì)業(yè)務(wù)一年。

（二）各有關(guān)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，不符合本通知規(guī)定要求，或一經(jīng)核實(shí)出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的，將取消其參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，并暫停聘請(qǐng)參與資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與產(chǎn)權(quán)登記審計(jì)業(yè)務(wù)二年。必要時(shí)，提交財(cái)政監(jiān)督檢查部門調(diào)查處理。

（三）審計(jì)從業(yè)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)必保守單位秘密，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)涉及商業(yè)和國家秘密的，除如實(shí)向財(cái)政部門報(bào)告外，不得對(duì)外提供或做商業(yè)性使用。因報(bào)告使用不當(dāng)泄密的，按有關(guān)規(guī)定追究事務(wù)所及相關(guān)人員責(zé)任。

十、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查審計(jì)費(fèi)用按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)，各級(jí)資產(chǎn)清查審計(jì)費(fèi)用由各級(jí)財(cái)政予以保障。

十一、監(jiān)督核查

本次資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各單位應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果，于2007年年底前，按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求，建立、規(guī)范“固定資產(chǎn)卡片”，為今后實(shí)施“動(dòng)態(tài)化”資產(chǎn)管理奠定基礎(chǔ)。

資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，財(cái)政部門將組織財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等對(duì)清查工作進(jìn)行檢查、驗(yàn)收，檢查、驗(yàn)收的內(nèi)容應(yīng)包括單位自查質(zhì)量、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量以及固定資產(chǎn)卡片建立情況等內(nèi)容。

 

 

 

附件：

資產(chǎn)清查（資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和產(chǎn)權(quán)登記）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

（樣 本）

XXXX（單位）：

我們審計(jì)了后附的XXXX（以下簡稱XX）2006年12月31日的山東省行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)（資產(chǎn)清查）報(bào)表，這些報(bào)表的編制是XX管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》以及山東省財(cái)政廳《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》（魯財(cái)資[2007]7號(hào)）文件的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理政策，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》）、《行政單位會(huì)計(jì)制度》（《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》）、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》以及山東省財(cái)政廳《關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了XXXX2006年12月31日的資產(chǎn)狀況。

 

審計(jì)報(bào)告附件一：山東省行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表

審計(jì)報(bào)告附件二：資產(chǎn)管理狀況說明