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主要內(nèi)容 

 

n 資產(chǎn)清查主要依據(jù) 

n 資產(chǎn)清查工作步驟 

n 資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法 

n 清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則  

 

一、資產(chǎn)清查主要依據(jù) 

《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位會計制度》 

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》 

《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》  

 

二、資產(chǎn)清查工作步驟

資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實施，資金核實，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：

n準(zhǔn)備階段 

1、設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。

2、對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理。

3、研究制定資產(chǎn)清查工作方案。

4、進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

n實施階段

1、單位自查

（1）賬務(wù)清理；

（2）財產(chǎn)清查；

（3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)進行鑒證；

（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》； 

2、組織會計師事務(wù)所開展審計

（1）會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認(rèn)；

（2）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；主要有:

    ☆單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

    ☆單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良投資損失；

    ☆單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報廢、損毀；

    ☆單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

    ☆單位各項資金掛帳損失。 

（3）會計師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項審計報告》初稿；

3、材料上報 

  單位對“初稿”進行確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專項審計報告》,由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產(chǎn)清查辦公室。 

n總結(jié)階段

1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)。

2、財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。

3、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。 

 

三、資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法  

1、單位自查中基本情況清理要點

2、單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序

3、單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序

4、上報資產(chǎn)清查資料 

n單位自查中基本情況清理要點 

1、戶數(shù)清理 

   各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進行匯總。 

2、編制及人員狀況的清理 

   對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況 、在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。

v學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理  

3、對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對。

 

n單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序

1、單位自查中賬務(wù)清理要點

（1）工作目標(biāo)

     賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。

（2）工作內(nèi)容

     核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。

（3）工作方法

    以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，倒軋。

    單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

     ☆會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成遺漏或誤報

      ①前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息

      ②前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息

    會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等 

 （4）單位可能存在的會計差錯

     賬賬不符，賬表不符； 

     會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等； 

     截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時； 

     收支掛賬現(xiàn)象等。   

2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序 

（1）認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、賬證相符 。

（2）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。

（3）對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進行全面清理。  

（4）認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。

（5）認(rèn)真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。

（6）認(rèn)真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。

（7）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

n  單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序

1、單位自查中財產(chǎn)清查要點

（1）工作目標(biāo)：完成取證 

（2）工作內(nèi)容：

  各項資產(chǎn)和收支情況，重點：固定資產(chǎn)、對外投資等。

  對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。

（3）工作方法：

  實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資   產(chǎn)結(jié)合，突出重點項目。 

2、單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序

Ø行政單位資產(chǎn)清查指引

（1）現(xiàn)金的清查

①清查內(nèi)容

   截止2006年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。

②清查工作的責(zé)任分工

   現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。 

③清查工作的方法和程序 

A.填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。

B.盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。

C.對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。

D. 根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。   

④現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)

A.經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

B.出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；

C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；

D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

（2）銀行存款的清查

①清查內(nèi)容

  截止2006年12月31日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。 

②清查工作的責(zé)任分工

  以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序 

A.填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。   

B.取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項。

C.所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶。

D.對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。

E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。    

④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)

A.清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；

B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；

C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；

D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。

（3）有價證券的清查 

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價證券。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“有價證券清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

B.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。

C.根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細(xì)表”的編制。 

④有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)

A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； 

B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）；

C.有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；

D.如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；

E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。

F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。

（4)暫付款的清查

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日填報單位的暫付款。

②清查工作的責(zé)任分工

暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫

付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“暫付款清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確。

C.暫付款外部單位款項→發(fā)函→關(guān)注回函不符并記錄

  暫付內(nèi)部單位款項→對賬→雙方結(jié)果不一致的進行調(diào)整

  對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認(rèn)損溢。

D.查明暫付各明細(xì)項目的掛賬原因。

E.對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行盤點。

F.根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。

 ④暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)

A. 破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件

B.逾期不能收回的  判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。

C.戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。

D.單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。

E.逾期三年的款項  催收記錄，且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。

F.逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。

G.逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。

H.涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。

（5)庫存材料的清查

①清查內(nèi)容

  截止2006年12月31日填報單位的庫存材料。

②清查工作的責(zé)任分工

  主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。

③清查工作的方法和程序  

A.分別填寫“庫存材料清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。

B.財務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。 

C.實物盤點（重點）

1）盤點總體要求

單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。

2)盤點前的準(zhǔn)備工作

財務(wù)   賬務(wù)清理，庫管   存貨清理、核查臺帳。

繪制路線圖，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。

3）盤點基準(zhǔn)日：2006年12月31日

4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一

5)盤點范圍及實地盤點工作見流程圖

④庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)

A.盤盈、盤虧應(yīng)提供：

  庫存材料盤點匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；其他應(yīng)附報材料。

  其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認(rèn)定及審批；理賠情況說明。

B.毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)損失：

  單項金額較小的  內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單項金額較大重要的  外部技術(shù)鑒證證明（舉例）；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；其他應(yīng)附報材料。

  其他包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批文件。

C.被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；

3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。

（6)固定資產(chǎn)的清查（重點） 

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。

②清查工作的責(zé)任分工

由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對一致。

B.實地盤點（重點，共七小點）

1）盤點總體要求

單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門等組成盤點小組盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。

2)盤點前的準(zhǔn)備工作

準(zhǔn)備清查明細(xì)表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確重點，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。

3）盤點基準(zhǔn)日：2006年12月31日

4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一

5)盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標(biāo)簽明示并單獨存放）

6)實地盤點：

a.已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。

b.以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤的進行修改。

c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。

7）盤點結(jié)果的確認(rèn)

    a.對實物盤點情況進行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)日間變化。

b.將清查明細(xì)表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額。

    c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說明。

    d.在此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。

C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。

D.對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認(rèn)。

E.根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。

④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)

A.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：

  固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項或批量數(shù)額較大的需中介評估，并出具報告。

B.盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：

  固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的要逐項做出專項說明)；中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明）；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。

C.毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：

  單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告（舉例說明）；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。

D.被盜的應(yīng)提供：

  向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。

（7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查

①清查內(nèi)容

截至2006年7月21日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與賬表核對相符。

B.檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整.

C.根據(jù)清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。 

（8）應(yīng)繳財政專戶款的清查 

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序 

A.填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)賬表核對相符。

B.檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。

C.根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”的編制。 

（9）暫存款的清查

①清查內(nèi)容

  截止2006年12月31日填報單位的暫存款。

②清查工作的責(zé)任分工

  由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“暫存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

B.暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

C.查明暫存各明細(xì)項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。

D.根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表”的編制。

④對主要負(fù)債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：

A.債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益申報；

B.債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；

C.未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。 

（10）固定基金的清查

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日填報單位固定基金的各項明細(xì)內(nèi)容。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。

C.根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。 

（11）結(jié)余的清查

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細(xì)內(nèi)容。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對一致。

B.檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。

C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。 

（12）收入、支出清查

①清查內(nèi)容

2006年1－12月填報單位各種收入及支出情況。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對相符。

B.檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。

C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。 

（13）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報

①清查內(nèi)容

  截止2006年12月31日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑

物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。

②清查工作的責(zé)任分工

  由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

  結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行政單位進行填報。

Ø事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引

（1）現(xiàn)金的清查  

          與行政單位相同，此處略。

（2）銀行存款的清查

         與行政單位相同，此處略。

（3）應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)的清查

①清查內(nèi)容

截止2006年12月31日的應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)核算的全部內(nèi)容。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“相關(guān)清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

B.分析帳齡，原則：先欠款，先償還。

C.函證應(yīng)收款項、關(guān)注回函不符的。

D.盤點應(yīng)收票據(jù)，并注意抵押及退回票據(jù)。

E.對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進行說明。

F.核實應(yīng)收款項的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)等情況；檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。 

G.根據(jù)上述清查情況，完成相關(guān)清查明細(xì)表的編制。 

④應(yīng)收款項及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：

A.債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。

B.債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。

C.逾期不能收回的，取得法院判決書、裁定書，終（中）止執(zhí)行書。

D.在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，金額較小或特殊的，不足彌補清收成本的，需單位情況說明及中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明。

E.債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由單位提出專項說明。

F.逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明。

G.逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明。

H.對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對其按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明。

I.涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。

（4）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查 

         與行政單位庫存材料相似，此處略。

（5）對外投資的清查（重點）

①清查內(nèi)容

  截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。

②清查工作的責(zé)任分工

  對外投資的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫對外投資清查明細(xì)表，并與賬表核對是否相符。

B.核實投資的真實性，必要時進行函證。

C.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。

D.檢查是否存在庫存?zhèn)�券提供質(zhì)押等情況并進行說明。

E.根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細(xì)表”的編制。 

④對外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)

 有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)

A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機構(gòu)的對賬單；權(quán)屬證明。

B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）。

C.有價證券保管人對盤盈盤虧的說明及審批；盤盈需復(fù)印件。

D.如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)。

E.涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。

對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)

1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。對清理出的不良投資，應(yīng)逐項進行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù)。 

2）被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)（如法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件。）

3）對按重要性原則參股投資項目金額較小，被投資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上的，應(yīng)由社會中介機構(gòu)出具相關(guān)經(jīng)濟鑒證證明。

（6）無形資產(chǎn)的清查

 ①清查內(nèi)容

    截止2006年12月31日填報單位實質(zhì)上的各項無形資產(chǎn)。

 ②清查工作的責(zé)任分工：

    由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

 ③清查工作的方法和程序：      

  A.填寫“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

  B.核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。

 C.根據(jù)上述情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。 

 ④無形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)

  事業(yè)單位清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。

 除應(yīng)交稅金外的負(fù)債科目略

（7)應(yīng)交稅金的清查

①清查內(nèi)容 

截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)交稅金。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

  A.填寫“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。

B.核對期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。

C.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告（若有）、納稅申報有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進行核對。

D.根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。 

下面以事業(yè)基金為例闡述事業(yè)單位凈資產(chǎn)的清查

（8）事業(yè)基金的檢查

①清查內(nèi)容 

截止2006年12月31日填報單位的事業(yè)基金。

②清查工作的責(zé)任分工

由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

③清查工作的方法和程序

A.填寫“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對是否相符。

B.對于已完項目撥入�？罱Y(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項目相關(guān)文件及對于項目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實性。

C.對于對外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實性。

D.根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。

E.根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。

 

n上報資產(chǎn)清查資料

1、各級行政事業(yè)單位應(yīng)上報的資產(chǎn)清查材料   

  上報資料包括《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》、《資產(chǎn)清查專項審計報告》。

（1）各主管部門向財政部上報資料

   所屬單位清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報告

   所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表電子數(shù)據(jù) （樹型）  

（2）省財政部門向財政部上報 

   本地區(qū)各級各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報告

（3）基層行政事業(yè)單位向省財政部門（主管部門）上報  

   所屬單位資產(chǎn)清查匯總報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料；

   資產(chǎn)清查報表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料；

   工作報告、專項審計報告；

   省財政部門根據(jù)其管理需求要求上報的其他材料。

  正式上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印并裝訂 、單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。 

 

 

 

 

 

 2、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》參考格式 

 

×××：

  根據(jù)財政部資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審所_______會計師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專項審計，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報告如下： 

一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析；

（一）資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日

（二）資產(chǎn)清查范圍

（三）資產(chǎn)清查工作具體實施情況

（四）資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題 

二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果；

（一）單位清查出的資產(chǎn)損失情況

（二）單位申報核銷損失的處理預(yù)案 

三、對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

（一）存在的實際問題

（二）原因分析

（三）改進措施 

四、其他需說明的事項

 

 

四、 清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則

n清查損溢證據(jù)總體要求 

1、在進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。

2、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對各項資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。 

    合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù) 、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。 

3、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認(rèn)。

4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報財政部門審核批準(zhǔn)后及時調(diào)整入賬。  

 

n申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù) 

1、特定經(jīng)濟行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

 （1）會計核算有關(guān)資料和原始憑證；

 （2）有關(guān)資產(chǎn)清查盤點表；

 （3）有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明；

 （4）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；

 （5）報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；

 （6）單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

 （7）內(nèi)部專項審計報告及相關(guān)的請示、批復(fù)；

 （8）其他內(nèi)部報告。

2、具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政管理部門、上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

  (1）行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項文件；

  (2）有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件；

  (3）有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件；

（4）司法機關(guān)的裁決或裁定；

（5）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（6）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（7）單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

（8）政府部門的公文及明令禁止的文件；

（9）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

（10）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；

（11）符合法律條件的其他證據(jù)。  

3、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明：是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算的基礎(chǔ)上，進行職業(yè)判斷和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

 

5、證據(jù)的收集上報

      各單位在填列資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表時，結(jié)合單位實際情況，取得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進行上報。財政部將核定主管部門和行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。

      單項資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報主管部門。

      單項資產(chǎn)損溢金額超過主管部門審批權(quán)限的，由財政部審批，損溢證據(jù)需上報財政部。

      各單位應(yīng)逐項申報資產(chǎn)清查損溢，并逐項填寫申報表（表式詳見《關(guān)于下達資產(chǎn)損溢鑒證工作要求的通知》）。

 

 

 

   證據(jù)材料應(yīng)準(zhǔn)備三份: 一份上報上級部門審核;  一份留給出具專項審計報告的會計師事務(wù)所; 一份單位存檔。

    單位存檔的資料除了證據(jù)材料外，還包括資產(chǎn)清查各類報表（基礎(chǔ)表、報表、匯總表）、工作報告、專項審計報告等材料。要分類整理形成檔案，按照《會計檔案管理辦法》進行管理，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 

n歷史遺留問題處理 

      處理原則: 實事求是。 

      單獨事項，逐級上報,

      根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求進行處理。   

n資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼規(guī)則 

  按照索引號編碼規(guī)則有關(guān)要求進行排序，并統(tǒng)一裝訂成冊。 

  資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼由單位性質(zhì)、財政預(yù)算編碼、會計科目編碼、證據(jù)序列號編碼四部分組成。

1、單位性質(zhì)  

   分別以數(shù)字1、2，代表行政單位和事業(yè)單位。 

2、財政預(yù)算編碼 

     中央一級預(yù)算單位：三位

   二級單位為六位，前三位填列一級預(yù)算單位代碼，后三位由主管部門自行編列。（地方參照執(zhí)行）

  已實行部門預(yù)算的地方和部門，與部門預(yù)算代碼一致。 
 

3、會計科目編碼 

  會計科目編碼按會計科目統(tǒng)一制定，主要依據(jù)會計科目的拼音首位字母 。

4、證據(jù)序列號編碼

  自行制定，統(tǒng)一由XXXX四位數(shù)字構(gòu)成，對于每項損溢從0001開始排列。

 5、注意事項

  申報證據(jù)與它的證據(jù)索引號是一一對應(yīng)的，并且索引號是唯一的，不允許出項重復(fù)索引號現(xiàn)象。