第一部分 企業(yè)納稅風險及其防范
一、企業(yè)納稅風險的含義
企業(yè)納稅風險，是指納稅人在涉稅活動中遭受損失或喪失權(quán)益的可能性或?qū)崿F(xiàn)財稅目標的不確定性。
二、企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因
(一)偷稅產(chǎn)生的風險
1.偷稅及其法律責任
2.偷稅的表現(xiàn)
3.偷稅的具體體認定
[案例1]某生產(chǎn)企業(yè)A為小規(guī)模納稅人，2006年4月通過關(guān)系聯(lián)系上為大型企業(yè)B供應(yīng)某型零部件業(yè)務(wù)，但B企業(yè)的條件之一是A必須提供17%的專用發(fā)票。
[問題]A企業(yè)怎樣才能做成這單生意？
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知
文號 財稅[2002]29號 發(fā)文日期 2002-3-13
一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
三、本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。
免稅固定資產(chǎn)的確定（國稅函發(fā)[1995]288號）
企業(yè)銷售的同時滿足以下三個條件的固定資產(chǎn)免稅：
1.屬于固定資產(chǎn)目錄所列貨物；
2.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；
3.銷售價格不超過其原值的貨物。
2007年稅收專項檢查項目
全國指導(dǎo)性項目：
1.房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)
2.食品藥品生產(chǎn)企業(yè)
3.餐飲、服務(wù)、娛樂業(yè)
4.大型連鎖零售企業(yè)
5.石油石化行業(yè)
6.金融保險業(yè)
7.廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)
8.以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)
9.高收入行業(yè)個人所得稅
山東省國稅局檢查重點
1.房地產(chǎn)開發(fā)及關(guān)聯(lián)企業(yè)
2.大型連鎖零售企業(yè)
3.以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)
4.石油石化行業(yè)
5.食品和藥品生產(chǎn)加工業(yè)
6.國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的其他行業(yè)
主要檢查年度
2005至2006年
�。ǘ┍芏惍a(chǎn)生的風險
四、納稅管理的兩個基本手段
�。ㄒ唬┘{稅風險控制
�。ǘ┒愂栈I劃
第二部分 稅收政策講解
一、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則（試行） 國稅發(fā)〔2007〕9號 2007-02-02
�。ㄒ唬┴泿刨Y產(chǎn)損失的審核
（二）非貨幣性資產(chǎn)損失的審核
�。ㄈo形資產(chǎn)損失的審核
�。ㄋ模┩顿Y損失的審核
（五）其他資產(chǎn)損失的審核
�。┙鹑谄髽I(yè)呆賬損失的審核
二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（試行）國稅發(fā)〔2007〕10號 2007-02-02
（一）收入的審核
�。ǘ┏杀举M用的審核
（三）資產(chǎn)及負債的審核
�。ㄋ模┘{稅調(diào)整的審核
三、關(guān)于企業(yè)返利收入的開票問題
[案例]生產(chǎn)商為了激勵經(jīng)銷商多銷售自己的產(chǎn)品，多采取返利銷售方式。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式，一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。返利形式有現(xiàn)金返利和實物返利兩種。（返利多在銷售之后）
[問題]經(jīng)銷商向供貨商開具服務(wù)業(yè)普通發(fā)票獲取返利或者生產(chǎn)商直接給予實物返利是否可行？銷貨方能否向購貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票？
國家稅務(wù)總局
關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知
國稅函〔2006〕1279號 2006-12-29
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
近接部分地區(qū)詢問，因市場價格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究,明確如下：
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭�、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定
增值稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同)，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
企業(yè)所得稅：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同)，可以從銷售額中扣減折扣計算所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(國稅函【1997】472號 1997.8.22)
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知
財稅[2006]102號 2006-08-03
自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2001]72號）同時廢止 。
實行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄
[案例]某人造板生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)中密度纖維板（木纖維板）,該公司主要從當?shù)啬静募庸c采購木片，通過生產(chǎn)加工后制造成人造板出售。該公司采購的木片基本是由當?shù)氐囊环N細小的木種加工的，該木料基本屬于一種薪材類.
[問題]該公司如何利用財稅[2006]102號政策？
國稅函[2005]826號：納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
《關(guān)于林業(yè)稅收政策問題的通知》
（財稅字[2001]171號）
自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。具體種植業(yè)、林木種子、苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的范圍，根據(jù)財稅字[1997]049號文件的規(guī)定確定。
《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收所得稅問題的通知》（財稅字[1997]049號）
國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。具體的免稅農(nóng)林產(chǎn)品初加工的范圍包括纖維板（含中密度纖維板）、洗木工板（含復(fù)合板）
五、農(nóng)產(chǎn)品加工有關(guān)稅收政策及利用
[基本案情]某乳品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，附設(shè)有乳品加工廠和奶牛養(yǎng)殖廠。乳品加工廠使用牧場奶牛生產(chǎn)的原奶加工成花色奶進行銷售。2006年從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入草料，從飼料公司購入精飼料，取得可抵扣進項稅額10萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額8萬元，全年奶制品銷售收入500萬元，應(yīng)納增值稅額為67萬元，增值稅稅負率為13.4%.
[問題]怎樣降低增值稅稅負？
國家稅務(wù)總局
關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知
國稅發(fā)〔2007〕17號2007-02-15
單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。
六、契稅的計稅價格問題
[案例]甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2007年5月份開發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。
商業(yè)集團要求甲公司聘請裝修公司，按照商業(yè)集團的要求和標準對一至三層進行裝修，然后再銷售給該集團用作商場經(jīng)營。
雙方約定裝修后每平方米售價3600元，價款合計1800萬元。按照該商業(yè)集團的裝修標準和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額800萬元，裝修責任由甲乙雙方共同承擔。
該項目甲、乙公司應(yīng)納稅額計算如下：
七、裝飾勞務(wù)稅收政策及利用
[基本案情]某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價款300萬元，其中人工費、管理費和輔助材料費等120萬元，材料費180萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額300×3%=9（萬元）。
[問題]如何少納營業(yè)稅？
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知
財稅[2006]114號 2006-08-17
……納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。
八、新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人
中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
中華人民共和國國務(wù)院令第483號 2006-12-31
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下：
�。ㄒ唬┐蟪鞘�1.5元至30元；
�。ǘ┲械瘸鞘�1.2元至24元；
�。ㄈ┬〕鞘�0.9元至18元；
（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
國家稅務(wù)總局 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)
國稅函〔2007〕645號 2007-06-14
四川省地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的請示》（川地稅發(fā)〔2007〕7號）收悉，批復(fù)如下：
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
十一、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題
[案例]企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，部分企業(yè)為員工報銷油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放交通補貼。
[問題]報銷的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？
國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)
國稅函〔2007〕305號 2007-03-09
企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。
十二、新修訂的個人所得稅法實施后，對個人取得的公務(wù)交通、通訊補貼是否征收個人所得稅？
國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
國稅發(fā)[1999]58號 1999-4-9
個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,通訊補貼收入,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照"工資,薪金"所得項目計征個人所得稅.按月發(fā)放的,并入當月"工資,薪金"所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份"工資,薪金"所得合并后計征個人所得稅.
公務(wù)費用的扣除標準,由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通,通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準后確定,并報國家稅務(wù)總局備案.
[注意]1.取得補貼又在單位報銷相同性質(zhì)通訊費用的，其取得的相關(guān)補貼不得在個人所得稅前扣除。魯?shù)囟惡痆2003]33號
2.企業(yè)據(jù)真實、合法證明為職工報銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用可以據(jù)實在稅前扣除，以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的費用不得在稅前扣除。（魯國稅發(fā)[2003]70號、魯?shù)囟惏l(fā)〔2003〕119號）
[提示]報銷的，據(jù)實扣除，列費用；發(fā)現(xiàn)金的，計入工資薪金所得。
企業(yè)應(yīng)合理確定報銷通訊費人員的范圍，并將報銷通訊費的企業(yè)管理人員名冊，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
十三、年終一次性獎金個人所得稅政策
[基本案情] 2006年林先生的每月工資為2400元，該年林先生的獎金預(yù)計共有6600元。
[問題]獎金怎樣發(fā)放納稅最少？按月發(fā)放還是年終一次性發(fā)放？
國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等
計算征收個人所得稅方法問題的通知
國稅發(fā)[2005]9號
一、……全年一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。
三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
七、本通知自2005年1月1日起實施.
例：某中國公民2006年1月份取得工資收入2400元，年終獎6000元，計算其本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。
工資：（2400-1600）*10%-25=55（元）
年終獎：
適用稅率：6000/12=500，5%（10%）
適用的速算扣除數(shù)：0（25）
稅額=6000*5%-0=300(元)
如果年終獎為6001元呢？
稅額=6001*10%-25=575.1(元)
差額： 575.1-300=275.1(元)
[問題]年終獎是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎金是否會多納稅？
[注意]年終獎適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎金移作平時發(fā)放可降低稅負。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知財稅[2007]l3號 2007-02-08
……根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。
本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車
征收個人所得稅的批復(fù)
國稅函【2005】364號 2005.04.22
一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅�？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。
二、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員
個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知
財稅[2004]11號 2004-1-20
企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當期的工資薪金合并，按照¡°工資、薪金所得¡±項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入，按照¡°勞務(wù)報酬所得¡±項目征收個人所得稅。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知
財稅[2006]1號 2006-1-9
一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準
新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％。
二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。
三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知
國稅發(fā)[2006]103號 2006-07-13
一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認定標準，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。
三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)。
五、主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理：
�。ㄒ唬┓蠗l件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
�。ǘ┓蠗l件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十六、企業(yè)所得稅法及適用
一、納稅人
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
三、應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
四、應(yīng)納稅額的計算
第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
�。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
�。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
五、特別納稅調(diào)整
第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。
第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
六、過渡辦法
第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。
法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
