97超碰免费在线,亚洲www啪成人一区二区麻豆,亚洲国产成人在线播放,天天色踪合,操久视频,91av免费看,欧洲亚洲免费视频

位置：山東忠信會計師事務所有限公司 > 執(zhí)業(yè)準則

 


——銀行間函證程序 


第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范注冊會計師在商業(yè)銀行財務報表審計中實施銀行間函證程序，制定本準則。
　　第二條  本準則所稱銀行間函證程序，是指注冊會計師為了獲取影響商業(yè)銀行財務報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，獲取和評價審計證據(jù)的過程。
　　本準則所稱確認銀行，是指接收商業(yè)銀行的詢證函并被請求回函的銀行。
　　第三條  在實施銀行間函證程序時，注冊會計師應當保持應有的關(guān)注，對函證全過程進行控制。

第二章  詢證函的編制與寄發(fā)

　　第四條  注冊會計師在選擇確認銀行時，應當考慮與商業(yè)銀行的賬戶余額或其他信息有關(guān)的下列主要因素：
　�。ㄒ唬┵~戶余額的大小；
　　（二）交易的性質(zhì)、數(shù)量和金額；
　�。ㄈ�）相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度；
　�。ㄋ模┲匾�性與審計風險。
　　第五條  注冊會計師應當采用積極的函證方式，要求確認銀行對所函證的賬戶余額或其他信息予以回函。
　　第六條  注冊會計師在編制詢證函時，可選用下列方法：
　�。ㄒ唬┰谠冏C函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認銀行確認其準確性和完整性；
　�。ǘ�）要求確認銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細情況，據(jù)以與商業(yè)銀行的記錄相比較。
　　在選用上述方法時，注冊會計師應當考慮函證的目的、對審計證據(jù)質(zhì)量的要求及回函的可能性。
　　第七條  注冊會計師應當經(jīng)商業(yè)銀行同意，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，并要求確認銀行直接向注冊會計師所在的會計師事務所回函。
　　第八條  注冊會計師應當根據(jù)函證事項的性質(zhì)等因素確定寄發(fā)詢證函的時間。

第三章  函證的內(nèi)容

　　第九條  注冊會計師應當根據(jù)函證目的及商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)等情況確定函證的內(nèi)容。
　　第十條  注冊會計師函證的內(nèi)容主要包括：
　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行與確認銀行之間的存款、貸款和同業(yè)往來等賬戶（包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個月內(nèi)注銷的往來賬戶）的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權(quán)、抵押權(quán)和質(zhì)押權(quán)等詳細情況。詢證函應當載明賬戶摘要、賬號和幣種等有關(guān)信息。
　�。ǘ�）商業(yè)銀行與確認銀行之間因擔保、承諾和承兌等資產(chǎn)負債表表外業(yè)務產(chǎn)生的或有負債。詢證函應當載明或有負債的性質(zhì)、幣種和金額等有關(guān)信息。
　�。ㄈ�）資產(chǎn)回購和返售協(xié)議以及未履約期權(quán)。詢證函應當載明協(xié)議標的、簽訂日、到期日和達成交易的條件等有關(guān)信息。
　�。ㄋ模┡c遠期外匯合約和其他未履行合約有關(guān)的信息。詢證函應當載明每項合約的編號、交易日、到期日、成交價格、幣種和金額等有關(guān)信息。
　　（五）確認銀行代為保管的有價證券等項目。詢證函應當載明項目摘要和權(quán)屬等有關(guān)信息。

第四章  回函的評價

　　第十一條  在評價通過函證程序獲取的審計證據(jù)是否充分時，注冊會計師應當考慮：
　�。ㄒ唬┖�證程序的可靠性；
　�。ǘ�）不符事項的性質(zhì)和金額；
　�。ㄈ�）實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)。
　　第十二條  當未收到確認銀行的回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。
　　第十三條  如果通過函證、替代審計程序和其他審計程序所獲取的審計證據(jù)不充分，注冊會計師應當擴大函證范圍或追加審計程序。

第五章  附  則

　　第十四條  本準則自2007年1月1日起施行。