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位置：山東忠信會計師事務(wù)所有限公司 > 執(zhí)業(yè)準則

 


——重要性 
 

第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范注冊會計師運用重要性原則，明確重要性概念及其與審計風險的關(guān)系，制定本準則。
　　第二條  本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
　　第三條  重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。
　　第四條  在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應當考慮重要性及其與審計風險的關(guān)系。

第二章  重要性的確定

　　第五條  注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定重要性。
　　第六條  在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。
　　第七條  注冊會計師應當考慮較小金額錯報的累計結(jié)果可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
　　第八條  注冊會計師應當考慮財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次的重要性。
　　第九條  在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師應當考慮重要性。

第三章  重要性與審計風險的關(guān)系

　　第十條  在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因。
　　注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。
　　注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。
　　第十一條  重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應當考慮這種反向關(guān)系。
　　在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：
　　（一）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；
　　（二）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。
　　第十二條  在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

第四章  評價錯報的影響

　　第十三條  注冊會計師應當評估在審計過程中已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)是否重大。
　　第十四條  尚未更正錯報的匯總數(shù)包括：
　�。ㄒ唬┳�冊會計師已識別的具體錯報，包括在以前期間審計中已識別但尚未更正錯報的凈影響額；
　�。ǘ�）注冊會計師對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)，即推斷誤差。
　　第十五條  如果認為尚未更正錯報的匯總數(shù)可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險。
　　在任何情況下，注冊會計師都應當要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。
　　第十六條  如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。
　　第十七條  如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險。

第五章  與管理層和治理層的溝通

　　第十八條  如果識別出由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1151號--與治理層的溝通》的規(guī)定，考慮與管理層和治理層溝通。

第六章　附  則

　　第十九條　本準則自2007年1月1日起施行。